Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета. Плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня его выписки, не считая дня выписки. При равномерных и постоянных поставках между поставщиком и покупателем расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании соглашений с использованием в расчетах платежных поручений.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

· по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

При приеме платежных поручений операционист банка проверяет правильность их заполнения и оформления. На всех экземплярах принятых к исполнению платежных поручений (кроме последнего) в поле "Поступ. в банк плат." он проставляет дату поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. В нем в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя.

При использовании системы электронных расчетов, а также системы клиент-банк, передается электронная копия платежного поручения. Для ее передачи могут быть использованы различные каналы связи и электронная копия заверяется аналогом собственноручной подписи. При необходимости с электронной копии печатают документ на бумажном носителе и оформляют в нем необходимые поля.

Банк должен принимать платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При недостатке денежных средств на счете плательщика, а также, если в договоре банковского счета не предусмотрен овердрафт для оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. Это картотека по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». На всех экземпляров платежного поручения, помещенного в картотеку, проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Документы, находящиеся в этой картотеке оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной статьей № 855 Гражданского кодекса.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902. При этом банком используется платежный ордер формы № 0401066. Эта форма похожа на форму платежного поручения и порядок ее заполнения соответствует общему порядку заполнения бланков расчетных документов.

Схема расчетов платежным поручением и применяемые при этом проводки показаны на рис. 5.11. Здесь представлен вариант расчета с использованием корреспондентских счетов, открытых в подразделении Банка России. Для простоты рассмотрения выбран случай, когда корреспондентские счета коммерческих банков открыты в одном РКЦ. Более сложные схемы прохождения платежа через платежную систему Банка России были рассмотрены выше.

Рис. 5. 1 1. Схема расчета платежными поручениями при использовании корреспондентских счетов в расчетно-кассовом центре:

1 - покупатель представляет в банк платежное поручение в двух экземплярах и получает назад второй экземпляр в качестве расписки банка или передает электронный вариант по системе клиент-банк;

2 - банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения или электронного варианта, подписанного аналогом собственноручной подписи, списывает денежные средства с расчетного счета покупателя;

3 - банк покупателя направляет в РКЦ реестр и электронный варианта платежного поручения;

4 -РКЦ оформляет проводку между корреспондентскими счетами коммерческих банков;

5 -РКЦ передает электронный вариант платежного поручения банку продавца;

6 - банк продавца, используя электронный вариант платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

7 - РКЦ передает коммерческим банков выписки с корреспондентских счетов;

8 - банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

30101 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Представленные на схеме корреспондентские счета № 30101 и № 30102 имеют аналогичные названия «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», но первый из них пассивный, открывается на балансе Банка России, а второй активный и открывается на балансе коммерческого банка. На схеме левый счет в РКЦ корреспондируется со счетом в банке покупателя, а правый со счетом в банке продавца.

Платежное поручение, оформленное для совершения платежа, показанного на схеме, может выглядеть подобно представленному на рис 5.12. В отличие от схемы в нем представлены полные номера лицевых счетов для расчетных счетов и для корреспондентских счетов. Что касается корреспондентских счетов, то в платежном поручении указывается корреспондентский счет на балансе Банка России.

В графах "БИК" для банка плательщика и банка получателя указаны их банковские идентификационные коды.

Структура БИК такова:

разряды 1, 2 -код России;

разряды 3, 4 - код территории РФ (республики, края, области);

разряды 5, 6 - два последних знака условного номера учреждения Банка России;

разряды 7, 8, 9 - обозначения учреждений, подразделений Банка России и кредитных организаций.

Последние три разряда принимают следующие Значения:

000 - для районных и межрайонных расчетно-кассовых центров;

001 - для головных расчетно-кассовых центров;

002 - для других учреждений и подразделений Банка России.

Для обозначения кредитных организаций эти три разряда принимают значения от 201 до 999.

Рис.5. 1 2. Пример заполнения платежного поручения при использовании корреспондентских счетов, открытых коммерческими банками в РКЦ

Если при расчете платежным поручением используется не платежная система Банка России, а частная платежная система с прямыми корреспондентскими отношениями между коммерческими банками, то схема расчетов будет выглядеть подобно показанной на рис. 5.13.

Рис. 5.1 3. Схема расчетов платежными поручениями при использовании прямых корреспондентских отношений:

1 - покупатель представляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

2 - банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства с расчетного счета покупателя;

3 - банк покупателя направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения;

4 - банк продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

5 - банк продавца выдает банку покупателя выписку с корреспондентского счета;

6 - банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

с ч е т аб у х г а л т е р с к о г оу ч е т а:

30109 - корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов

30110 - корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах

40702 - коммерческие предприятия и организации

Для разнообразия на схеме представлен вариант, когда расчет ведется платежным поручением, подготовленным на бумажном носителе. Соответствующее этому варианту платежное поручение примет вид, показанный на рис. 5.14. Следует учитывать, что на практике, как правило, такие расчеты осуществляются электронно и тогда электронный обмен платежным поручением пройдет аналогично предыдущей схеме расчетов через РКЦ.

Рис. 5. 14. Пример заполнения платежного поручения при использовании прямых корреспондентских отношений между коммерческими банками

Отличие от предыдущего платежного поручения заключается в том, что в поле «Вид платежа» записывается «Почтой», в поле «Плательщик» указывается расчетный счет и банк плательщика, а в поле «Счет №» напротив поля «Плательщик» указывается корреспондентский счет банка плательщика в банке-корреспонденте. В данном случае банк получателя выступает как расчетный банк. Так как расчетный счет получателя находится в этом расчетном банке, данные в полях банка плательщика и банка получателя совпадают.

Банк России указанием от 11 декабря 2009 года № 2360-У "О порядке составления и применения банковского ордера" ввел новый расчетный документ - банковский ордер. Он может применяться при осуществлении кредитной организацией расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента, открытому в этой кредитной организации, в случаях, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация. Документ составляется кредитной организацией на бумажном носителе или в электронном виде по форме № 0401067. Банковский ордер прилагается к выписке из лицевого счета клиента, отражающий операции, проведенные по его лицевому счету.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью пла­тежных поручений осуществляются по договоренности сто­рон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр дол­жен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Первый экземпляр - служит основанием для записи опе­раций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр - пересылается в банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр - прилагается к выписке из расчет­ного счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законода­тельством:

Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Кт 99999.

При частичной оплате платежного поручения банком ис­пользуется платежный ордер.

При оформлении платежного ордера на частичную опла­ту на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" простав­ляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контроли­рующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: "Час­тичная оплата". Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При полной оплате платежного поручения делается за­пись.

Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):

Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов Кт 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на вне­балансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон­дентских счетах кредитной организации":

Дт Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кре­дитной организации" Кт 99999.

При оплате платежного документа в бухгалтерском уче­те делается проводка:

Дт 47418 Кт 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

11. Порядок расчетов чеками.

Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октяб­ря 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.

Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий платеж по предъяв­ленному чеку.

Чек является ценной бумагой и изготавливается по еди­ному образцу. Бланки чеков являются бланками строгой от­четности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Блан­ки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете че­кодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисля­ется сумма средств, депонируемая с соответствующего рас­четного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них: 1. наименование кредитной организации и ее местона­хождение в верхней части чека; 2. номер кредитной организации в нижней части чека; 3. номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека; 4. наименование чекодателя - юридического лица, но­мер его счета в нижней левой части чека; 5. предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и пропи­сью; 6. печать и подписи должностных лиц кредитной органи­зации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит: 1. наименование кредитной организации и ее местона­хождение; 2. название "чековая карточка №__"; 2. имя юридического лица; 3. подпись чекодателя; 4. паспортные данные чекодателя; 5. номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: "Га­рантируем оплату чека, трассированного на нас при соблю­дении следующих условий: 1. чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне; 2. подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке; 3. номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; 4. чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан; 5. должны быть поставлены печать и подпись ответствен­ного работника кредитной организации".

Коммерческие банки сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры - направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий - с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реес­тра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необ­ходимости.

1. С расчетного счета клиента списаны денежные сред­ства для депонирования на счете при осуществлении безна­личных расчетов чеками:

Дт 40702 "Расчетный счет" Кт 40903 "Расчетные чеки".

2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Дт 40903 "Расчетные чеки"

Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организа­ции».

В безналичных расчетах преобладающей формой являются расчеты платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями регламентируются ст. 863 - 866 Гражданского кодекса РФ.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней или во вне бюджетные фонды;

в) перечисление денежных средств с целью возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Клиенты банка могут получить подтверждение о перечислении средств контрагенту. Для этого экземпляр платежного поручения банк заверяет подписью ответственного лица и оттиском печати банка. Клиенты представляют в обслуживающий их банк поручения в четырех экземплярах (при иногородних расчетах в пяти), а при расчетах между, клиентами, обслуживаемыми одним банком - в трех.

Документы, оплачиваемые в полноформатном электроном обмене, представляются в банк в двух экземплярах.

В платежных поручениях при расчетах за товары и услуги клиенты должны отдельной строкой выделить налог на добавленную стоимость и номер счета - фактуры.

Первый экземпляр остается в банке как основание проведенной по счету дебетовой операции, два экземпляра передаются банку получателю средств, а четвертый экземпляр является приложением к выписке клиентского счета.

При расчетах платежными поручениями последний экземпляр платежного поручения возвращается клиенту с отметкой штампом " Принято "___"________ 2001 г.", подпись операционного работника (штамп) Штамп с датой и подписью может быть комбинированный.

Из поступивших в банк получателя один экземпляр платежного поручения служит ордером по проведенной кредитовой операции, а второй прилагается к выписке из счета клиента - получателя средств.

Клиент имеет право потребовать от банка информацию о зачислении средств на основании выданного поручения или о местонахождении средств, если они не зачислены по назначению.

Платежные поручения могут быть как обычными (почтовыми), так и срочными (телеграфными). Телеграфные поручения используются для перевода денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы, подлежащей перечислению, в них должна быть указана сумма телеграфных расходов, размер которой определяет головной расчетно-кассовый центр (Приложение 1).

Телеграфные поручения позволяют значительно сократить время прохождения платежей по территории России до 2-3 дней в отличие от почтовых переводов, время прохождения которых иногда доходит до 2-3 недель. Вариант прямых корреспондентских отношений между банками:

1 - покупатель представляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

2 - банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства с расчетного счета-покупателя;

3 - банк покупателя направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения;

4 - банк продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

5 - банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

На платежном поручении записано полное обозначение лицевых счетов. В графе "Дебет" в верхней части указывается лицевой счет плательщика, а ниже - дебетуемый лицевой счет корреспондентского счета.

В графе "Кредит" указан лицевой счет получателя, а ниже - кредитуемый лицевой счет корреспондентского счета.

Когда перечисление средств платежным поручением происходит через корреспондентские счета, открытые в Банке России в соответствии со схемой:

в платежном поручении по дебету и кредиту проставлены номера лицевых счетов корреспондентских счетов банков в Банке России (РКЦ).

Представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочные, досрочные.

Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:

• авансовый платеж, т. е. платеж до поставки товара, работ, услуг;
• платеж после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара;
• частичные платежи при крупных сделках.

Платежное поручение может быть оплачено полностью или частично при отсутствии денег на счете плательщика, о чем делается отметка на платежном документе.

Рис. 4. Схема расчетов платежными поручениями:

1. покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
2. банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
3. банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства;
4. банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);
5. банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

Платежное требование

Платежные требования-поручения (рис. 5)- требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку. Выписывается поставщиком. Плательщик обязан в течение трех дней представить в обслуживающий банк акцепт на оплату.

Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на расчетный счет продавца. Таким образом, платежное требование-поручение представляет собой требование продавца к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции.

Рис. 5. Схема расчетов платежными требованиями-поручениями

1. отгрузка продукции продавцом;
2. передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами в банк, обслуживающий покупателя;
3. помещение отгрузочных документов в картотеку в банке, обслуживающем покупателя;
4. передача платежного требования-поручения покупателю;
5. оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк. Банк принимает его только при наличии средств на счете покупателя;
6. передача покупателю отгрузочных документов;
7. банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупателя;
8. банк покупателя направляет в банк, обслуживающий продавца, платежные требования-поручения;
9. банк продавца зачисляет сумму оплаты на счет продавца;
10. банк выдает своим клиентам выписки из расчетного счета.

Особенности расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 .

В платежном требовании указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;
• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
• наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты — в поле «Назначение платежа».

Платежное требование-поручение, оплачиваемое с акцептом

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней .

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

На всех экземплярах, принятых исполняющим банком платежных требований, ответственный исполнитель банка в поле «Окончание срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, предоставляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре , в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Ответственный исполнитель банка, обслуживающий счет плательщика, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об акцепте, отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанным в платежном требовании и проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления об акцепте, отказе от акцепта возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления.

Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика. Экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента.

При полном отказе от акцепта платежное требование-поручение списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты.

При частичном отказе от акцепта платежное требование-поручение не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка.

Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр заявления не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, предусмотренного в п. 10.4 настоящей части Положения, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Платежное требование-поручение с безакцептным списанием денежных средств

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В поле «Назначение платежа» взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания .

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт, а также в установленных случаях наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке.

Порядок осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации регулируется Положением Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 12 апреля 2001 года. Положение о безналичных расчетах предусматривает использование следующих форм:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Расчетные документы, используемые для осуществления безналичных расчетов, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты:
. наименование расчетного документа;
. номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки (число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами);
. номер кредитной организации плательщика, ее наименование;
. наименование плательщика, номер его счета;
. наименование получателя средств, номер его счета;
. наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;
. идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах, перед наименованием плательщика и получателя средств);
. назначение платежа (в чеке не указывается);
. сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
. на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.
Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Рассмотрим порядок осуществления расчетов с использованием платежных поручений.
Платежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета.
Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
. авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;
. прямой акцепт товара;
. частичный платеж при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место и рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств.
В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую сумму всех переводов по каждому получателю.
По платежному поручению в кредитной организации плательщика делается проводка: Дебет Расчетный или какой-то другой (например, ссудный) счет плательщика Кредит Счет получателя средств.
Например, по платежному поручению перечислено со счета клиента банка (негосударственное коммерческое предприятие) на счет получателя - клиента этого же банка (коммерческое предприятие, находящееся в федеральной собственности):
Кредит 40502 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».
Если счета получателя и плательщика ведутся разными банками, то при отражении зачисленной или списанной по платежному поручению суммы корреспондирующим счетом в бухгалтерской проводке будет «Корреспондентский счет банка».
Рассмотрим предыдущий пример при условии, что счета плательщика и получателя ведутся разными банками:
В банке плательщика будет составлена запись:
Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»
В банке получателя будет составлена запись:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»
Кредит 40502 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».
Переводы через предприятия связи перечисляются на счета переводополучателей в кредитной организации. В этих случаях представляется сводное платежное поручение. Отдельным гражданам переводы оплачиваются предприятиями связи наличными деньгами.
Кроме обычных платежных поручений применяются акцептованные платежные поручения. Основное преимущество таких поручений состоит в том, что оплата товарно-материальных ценностей гарантирована. Акцептованные платежные поручения применяются при расчетах с предприятиями связи за переводы и пересылку почтовых посылок, а также при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров.
Поручения акцептуются кредитной организацией при условии депонирования суммы поручения на отдельном пассивном балансовом счете 40904 "Акцептованные банком платежные поручения". Для акцепта предприятие связи представляет кредитной организации три экземпляра платежных поручений. Первые два экземпляра заверяются подписями и оттиском печати клиента.
Сумма поручения списывается со счета плательщика в случае акцепта платежных поручений, которые ожидают акцепта на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», и депонируется на счете 40904 "Акцептованные банком платежные поручения".
Первый экземпляр поручения с указанием даты совершения операции, заверенный подписями двух работников банка и оттиском гербовой печати, выдается плательщику в подтверждение депонирования средств для представления предприятию связи или транспортной организации в оплату указанных услуг. Третий экземпляр также возвращается плательщику как расписка в приеме платежного поручения.
Второй экземпляр остается в кредитной организации и служит основанием для дебетования счета плательщика и кредитования счета 40904 "Акцептованные банком платежные поручения".
Например, Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий» Кредит 40904 «Акцептованные банком платежные поручения»
Предприятия связи и транспортные организации принимают от перевододателей акцептованные платежные поручения в оплату оказанных услуг и сдают их в обслуживающую кредитную организацию при реестре для зачисления на свои счета. Первый экземпляр реестра служит основанием (ордером) для совершения записи:
Дебет 40904 «Акцептованные банком платежные поручения»
Кредит Счет получателя (организации, которая их представила).
Если поручения были акцептованы другой кредитной организацией, то дебетуется корреспондентский счет кредитной организации плательщика для списания сумм поручений со счета 40904 "Акцептованные кредитной организацией платежные поручения".
Второй экземпляр реестра возвращается в качестве расписки.
Если счета плательщиков ведутся в разных кредитных организациях, реестры составляются в трех экземплярах. Вторые экземпляры реестров вместе с акцептованными поручениями направляются этим кредитным организациям.
Аналитический учет депонированных на счете 40904 сумм платежных поручений ведется в сборном лицевом счете. По кредиту отражаются суммы, перечисленные на счета получателей либо восстановленные на счете клиента по аннулированным им поручениям. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена на рисунке 2.2.2.